Avtorjev Blog O Finančnem In Poslovnem

Obračunavanje kapitala, prihodkov in odhodkov družbe S-Corporation

Izračun kapitala, dohodka in odhodkov


Družbe poročajo o skupnih prihodkih in odhodkih na ravni družbe in posameznim delničarjem prenesejo delež čistega dobička ali izgube. Družba S mora voditi odlične evidence o naložbah denarja ali premoženja vsakega delničarja. Te evidence so ključne za določitev odstotka lastništva vsakega delničarja v družbi.

Računovodstvo dohodkov in odhodkov

Računovodstvo dohodkov pravnih oseb je na splošno enako računovodstvu korporacij C, če se prihodki in odhodki poročajo na ravni podjetij.

Narava različnih vrst prihodkov in odhodkov je določena tudi na ravni podjetij.

S korpus lahko izbere računovodski način, ki je najbolj primeren za poročanje o prihodkih in odhodkih določenega podjetja. Od njih ni treba uporabljati računovodskih metod. Izbirajo lahko gotovinsko metodo ali hibridno metodo računovodstva.

Prihodki in odhodki ohranijo svoj značaj, ko so preneseni na delničarje. Na primer, dolgoročni kapitalski dobički se prenesejo skozi dolgoročne kapitalske dobičke.

Računovodstvo delniškega kapitala

Največji izziv pri računovodstvu S corp-a so kapitalski računi vsakega delničarja. Družba mora voditi natančne evidence o kapitalskih naložbah vsakega delničarja v denarju in premoženju, pa tudi o vseh posojilih, ki jih vsak nakaže družbi.

Delničarji S korporacij morajo v nasprotju z družbami z omejeno odgovornostjo in družbami z omejeno odgovornostjo deliti neto dohodek družbe v strogo sorazmerju z njihovimi lastniškimi deleži.

Natančno tretjino čistega dobička ali izgube družbe je treba razdeliti delničarju, ki je vložil natanko tretjino kapitala družbe.

S Kapitalski računi korporacije

Kapitalski računi se igrajo v dveh ključnih vidikih finančnega in davčnega poročanja družbe S. Prvič, kapitalski računi se v bilancah stanja poročajo kot delniški kapital in posojila delničarjev.

Nato je mogoče vsak kapitalski račun delničarja povzeti po obrazcu 1120S, seznamu K-1.

Nezadostne kapitalske naložbe lahko povzročijo, da delničarji ne izpolnjujejo pravila o tveganju za izgube. Lahko povzročijo, da poslovne izgube ne bodo odbitne. Namen pravil o tveganju za notranji prihodek je delničarjem preprečiti, da bi odpisali več kot dejanski prispevek k poslovanju.

Kapitalski račun delničarja mora odražati njegove naložbe in njegovo trenutno osnovo v kapitalu ali obveznostih družbe S. Delničar vlaga v korporacijo S do te mere, da je vložil lastniški kapital ali je družbi najel posojilo.

Vlaganje gotovine in premoženja

Delničarji lahko vložijo denar ali premoženje. Delničar lahko poleg svoje denarne naložbe prispeva računalnik, pisalno mizo, referenčne knjige in programske programe k svoji novo ustanovljeni korporaciji S. Vrednost delnikovega premoženja je poštena tržna vrednost nepremičnine ali delničkova prilagojena osnova v nepremičnini, kar je manj.

Delničarji lastniškega kapitala

Kapital delničarja se odraža v kapitalskem računu delničarja. Na tem računu naj bo prikazana višina denarnih naložb v dolarju in vrednost premoženja, podarjenega podjetju.

Delničar, ki prispeva 10.000 dolarjev v gotovini, računalnik v vrednosti 2.000 dolarjev in programska oprema v vrednosti 400 dolarjev, bi imel kapitalski račun, ki bi prikazal skupno naložbo v višini 12.400 dolarjev.

Kapitalski račun se občasno prilagodi tako, da odraža dodatne kapitalske naložbe, pa tudi ob koncu leta, da odraža sorazmerni delež prihodkov in odhodkov vsakega delničarja.

Prilagojena podlaga

Prilagojena osnova delniškega deleža se izračuna na naslednji način. Začnite s prilagojeno osnovo v začetku leta in dodajte deleže vseh postavk dohodka, ki so posebej navedene, vključno z dohodkom, oproščenim davka, delnicami vseh posameznih dohodkovnih postavk in deleži odbitka za presežek izčrpavanja nafte in plina lastnosti.

Zdaj odštejte delitve denarja ali premoženja delničarju, ki niso bili vključeni v njene plače, deleže vseh izgub in odbitkov, ki so ločeno navedeni, vključno z odbitki oddelka 179 in kapitalske izgube, ter deleži vseh izgub, ki niso ločeno navedene.

Odšteti morate tudi deleže neodštetih odhodkov, na primer ne odbitni del obrokov in stroškov za zabavo ali nepredstavljive globe in denarne kazni. Na koncu odštejte izčrpavanje lastnosti nafte in plina, ki ne presega osnove nepremičnine.

Rezultat je enak prilagojeni osnovi v delnicah družbe S ob koncu leta.

Osnova posojila

Delničar lahko predloži denar družbi S kot posojilo. Pogost primer je delničar, ki plača stroške podjetja z osebno kreditno kartico in družbi predloži poročilo o odhodkih.

Posojila so lahko kratkoročno odplačana v enem letu ali manj, lahko pa tudi dolgoročno posojilo, ki ga je treba odplačati v več kot enem letu. Delničarji, ki dajejo posojila svojim korporacijam S, lahko v tekočem letu odštejejo davke za izgube, ki presegajo njihovo osnovno vrednost, vendar le, če imajo posojilo.

Začnite z začetnim zneskom, ki ga je podjetje posojalo za izračun posojila in prilagojene osnove za posojilo. Dodajte vse dodatne zneske, najete v posojilo podjetju, in odložene obresti, ki so usredstvene ali dodane v posojilo, namesto da bi bile poplačane.

Zdaj odštejte znesek odplačane glavnice posojila, vse zneske glavnice posojila, ki jih je delničar odpustil, in znesek glavnice posojila, pretvorjene v zaloge. Prav tako morate odšteti delež čiste izgube, ki presega delniško prilagojeno osnovno osnovo. Rezultat tega je prilagojena osnova v dolgu družbe S ob koncu leta.

Negativne podlage in zaustavljene izgube

Prilagojena osnova ne more biti pod ničlo, vendar uporaba te formule za izračun prilagojene osnove pogosto povzroči negativno število. Ravnanje z „negativno osnovo“ delnic družbe S vključuje zmanjšanje osnovnega deleža delničarjev, vendar ne pod ničlo, in zmanjšanje osnove za posojilo delničarja, vendar ne pod ničlo.

Vsaka presežna negativna osnova se obravnava kot nepriznana izguba. Ta presežna izguba je začasna izguba in se lahko prenese v prihodnja leta za nedoločen čas. Začasno izgubo je mogoče odšteti v katerem koli prihodnjem davčnem letu, v katerem je delničar obnovil njeno posojilo ali delniško osnovo.

Delničar mora obnoviti svojo posojilno osnovo, preden bo v naslednjih letih obnovil svojo delniško osnovo, če je imela tako kapitalsko naložbo kot tudi posojilo podjetju.

Obnova osnove

Delničarji lahko obnovijo svojo osnovno ali posojilo na več načinov. Najlažje je narediti dodatne denarne naložbe za obnovo zalog ali za predplačilo dodatnih gotovinskih posojil za obnovo posojila.

Prilagojeno osnovno osnovo in prilagojeno posojilo je treba izračunati okvirno tik pred koncem leta. To daje delničarjem dovolj časa za dodatna posojila ali kapitalske naložbe, da se zagotovi, da so morebitne izgube v celoti odbitne za davek.

Pravila o tveganju

Vsak delničar ima tvegan znesek - znesek denarja, ki ga izgubi iz naložb ali posojil podjetju. Ogroženi znesek delničarja se izračuna kot prilagojena osnova delnice, prilagojena za posojilo.

Vsaka izguba, ki presega ogroženi znesek, je začasna izguba.

Za korporacijo S in njene delničarje je zelo pomembno, da natančno sledijo prilagojeni osnovi delnic in prilagojeni posojili, ker se bo vsak delničarski temelj in osnova posojila prilagodil njegovemu sorazmernemu deležu izgub, tudi če so te izgube zaustavljene zaradi tveganja pravila.

Pasivne izgube aktivnosti

Za delničarje družbe Corp veljajo tudi pravila pasivne dejavnosti. Ta pravila urejajo, v kolikšni meri delničar odšteje izgubo korporacije S.

Izgube družbe Corp se odbijejo le, če ima delničar pasivni dohodek iz dejavnosti, če družbenik ne sodeluje aktivno v poslu.

Prihodki od pasivnih dejavnosti vključujejo pasivni dohodek S korporacij, partnerstva, sklade, obresti, dividende in druge naložbene prihodke.

Posebna pravila za izgube pri najemu

Delničarji morajo izpolnjevati stroge teste "aktivne udeležbe" za nepremičninske strokovnjake, da v celoti odštejejo izgube pri najemu, če se korporacija S ukvarja z najemnim premoženjem. Izgube pri najemu od dohodkov pravnih oseb se odbijejo le, če ima delničar pasivni dohodek iz dejavnosti, če delničar ne more opraviti preizkusov aktivne udeležbe nepremičninskih strokovnjakov.


Sorodni Članki:

✔ - Osnovni vodnik za množično financiranje

✔ - 10 Največjih svetovnih finančnih dogodkov od leta 2000 do leta 2009

✔ - Preberite več o neposrednih in posrednih stroških pri oblikovanju cen


Pomoč? Delite To S Svojimi Prijatelji!