Avtorjev Blog O Finančnem In Poslovnem

S davki od dohodkov pravnih oseb: uvod

S korporacije so prehodna podjetja


Ameriške korporacije se lahko odločijo za obdavčitev na ravni podjetij ali na ravni delničarjev. Tisti, ki izberejo možnost delničarjev, se imenujejo S korporacije. Črka "S" se nanaša na podpoglavje S poglavja 1 Zakona o notranjih prihodkih.

Korporacija še vedno vlaga svojo davčno napoved od dohodkov pravnih oseb in meri svoj obdavčljivi dohodek, vendar se ta obdavčljivi dohodek nato razdeli in porazdeli med svoje delničarje. Delničarji prehajajo tudi na različne odbitke in davčne olajšave. Vsak vključuje svoj del dohodka pravnih oseb, odbitkov in dobropisov v svoji osebni davčni napovedi.

Na ravni podjetij se ne uporablja davek od dohodka. Namesto tega se vsi dohodki obdavčijo po stopnjah dohodnine.

4 Značilnosti S korporacij

Po IRS "S korporacije... se odločijo, da bodo za zvezne davke posredovale dohodke, izgube, odbitke in kredite podjetjem svojim delničarjem. Delničarji korporacij S poročajo o pretoku prihodkov in izgub na svojih osebnih davčnih napovedih in so davek od dohodka od dohodkov pravnih oseb. S korporacijam se lahko izognejo dvojnemu obdavčenju dohodka pravnih oseb. S korporacije so odgovorne za davek od določenih vgrajenih dobičkov in pasivnega dohodka na ravni podjetja. "

S korporacije vs. korporacije C

Korporacija, ki se odloči za obdavčitev na ravni podjetij, se imenuje korporacija C in vloži svoj obračun davka od dobička pravnih oseb. Izmeri svoj obdavčljivi dohodek in izračuna svoj davek glede na stopnje davka od dohodkov pravnih oseb.

Ko korporacije C razdelijo dobiček svojim delničarjem v obliki dividend, so te dividende obdavčljivi dohodek delničarju.

Davki, ki se uporabljajo na ravni podjetij

S korporacije so odgovorne za plačilo treh davkov na ravni podjetij: presežek čistega pasivnega dohodka, davka na vračilo LIFO in vgrajenega davka na dobiček.

Presežek neto pasivni davek od dohodka in davek za ponovno zajetje LIFO se uporabljata le, če je bila S korporacija prej obdavčena korporacija C ali če je šla korporacija S brez davčne reorganizacije s korporacijo C.

Presežek neto pasivni davek od dohodka

Presežni čisti pasivni dohodek je davek na pasivni dohodek, ki ga je pridobila korporacija S. Pasivni dohodek vključuje dohodek od obresti, dividend, rente, najemnin in avtorskih honorarjev. Presežek neto pasivni davek od dohodka velja, če pasivni dohodek presega 25 odstotkov bruto prejemkov korporacije S.

IRS v svojem Navodilu za obrazec 1120S ponuja delovni list za izračun tega presežka čistega pasivnega davka na dohodek.

Davek za vračilo blaga LIFO

"LIFO" se nanaša na zadnjo, prvo metodo za merjenje zalog za davčne namene. V skladu z IRS se davek za vračilo LIFO uporablja, če je "korporacija v zadnjem davčnem letu kot korporacija C uporabila metodo določanja cen LIFO za lansko davčno leto ali če je korporacija C prenesla LIFO zalog korporaciji v transakciji neprepoznavanja, pri kateri so bila ta sredstva prenesena na podlagi lastnina. "

Več informacij o davku na vračilo LIFO najdete v razdelku 1.1363-2 o določbah o davku od dohodka.

Vgrajeni davek na dobiček

Davek na vloženi dobiček se uporablja, kadar družba odtuji sredstvo v petih letih po pridobitvi tega sredstva, S korporacija pa je bodisi pridobila sredstvo, ko je S korporacija korporacija C, bodisi je sredstvo pridobila v transakciji, v kateri Osnova sredstva je bila določena glede na njegovo osnovo v rokah korporacije C.

Del III Navodil za seznam D za obrazec 1120S podrobneje razlaga ta davek, prav tako oddelek 1374 kodeksa o notranjih dohodkih in oddelek 1.1374-1 Pravilnika o davku od dohodka.

Pasivna obravnava davčnih postavk

Izraz "prehod skozi" preprosto pomeni, da dohodek in druge davčne postavke prehajajo od dohodkov pravnih oseb do osebnih davčnih napovedi delničarjev.

Kot primer, predpostavimo, da je ABC Corporation korporacija S in ima enega samega delničarja, John Doe. ABC ima čisti obdavčljivi dohodek v višini 100.000 USD. O tem sto tisoč dolarjev poroča korporacija delničarju, gospodu Doeju, v seznamu K-1.

G. Doe nato ta znesek vzame iz seznama K-1 in ga poroča na strani 2 svojega seznama E. Ta dohodek doda preostali dohodek na obrazcu 1040.

Prehodno zdravljenje pomeni, da postavke dohodka, odbitkov ali kreditov ohranijo svoj značaj, ko tečejo od korporacije S do osebne davčne napovedi družbenika. Če je korporacija S prodala nekaj sredstev, ki izpolnjujejo pogoje za dolgoročno obravnavanje kapitalskih dobičkov, se ta dobiček v seznamu K-1 od družbe do družbenika prikaže kot dolgoročni dobiček. Posamezni delničar bi nato ta prihodek v svojem seznamu D sporočil kot dolgoročne dobičke.

Zdaj pa predpostavimo, da korporacija S donira denar v dobrodelne namene. O tej točki se poroča kot dobrodelna donacija v seznamu K-1. Delničar bo svoj del dobrodelne donacije sporočil kot podroben odbitek za dobrodelne namene ob njegovi osebni vrnitvi.

Pasivna obravnava davčnih postavk zahteva, da se vse postavke dohodka, odbitkov in davčnih olajšav obravnavajo na primeren način, ko se te postavke sporočijo v osebni davčni napovedi družbenika.

Stopnja davka od dobička pravnih oseb

Zakon o znižanju davkov in delovnih mest je znižal davčno stopnjo za korporacije C s 35 odstotkov na 21 odstotkov od leta 2018. Medtem delničarji v korporaciji S še vedno plačujejo davčno stopnjo, sorazmerno z njihovimi osebnimi dohodki, glede na svoje davčne razrede, in to je lahko višja od stopnje podjetja. En sam davčni zavezanec plača 32 odstotkov obdavčljivega dohodka, ki presega 157.500 dolarjev v letu 2018, in to povečuje na 35 odstotkov za enotne davčne zavezance za dohodek nad 200.000 dolarjev.

Ni pravično? TCJA se strinja. Ugotavlja nov odbitek za lastnike prehodnih podjetij do 20 odstotkov čistega poslovnega dohodka. Korporacije in njihovi delničarji so upravičeni do tega odbitka.


Sorodni Članki:

✔ - Kako pridobiti financiranje za nakup franšize

✔ - Učinkoviti načini za racionalizacijo vašega podjetja

✔ - Kako napisati svojo osebno izjavo o blagovni znamki


Pomoč? Delite To S Svojimi Prijatelji!